無(wú)論你是自己親身經(jīng)歷過(guò)注銷(xiāo)公司還是聽(tīng)過(guò)注銷(xiāo)相關(guān)知識(shí)，相信都是一個(gè)字：難!兩個(gè)字：復(fù)雜!

　　價(jià)格一般都是6000元起步，貴的都是幾萬(wàn)元甚至幾十萬(wàn)元，否則根本沒(méi)有辦法去注銷(xiāo)一個(gè)公司!

　　的確，因?yàn)橐患移髽I(yè)如果想要死，這個(gè)社會(huì)要對(duì)它驗(yàn)明正身方可放行!

【先用一張圖看懂注銷(xiāo)流程】

　　這些需要驗(yàn)明正身的所有手續(xù)中，稅務(wù)注銷(xiāo)絕對(duì)是最難的。

　　今天，就以案例形式帶著大家一起學(xué)習(xí)探討，讓大家以后可以自如應(yīng)對(duì)!

稅務(wù)注銷(xiāo)案例

　　1 賬面存貨要交稅!

　　A公司一般納稅人，商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，今年7月1號(hào)去不想經(jīng)營(yíng)了，準(zhǔn)備注銷(xiāo)。但是賬面還有10萬(wàn)元的存貨，市場(chǎng)價(jià)(不含稅)為12萬(wàn)元。稅務(wù)上咋處理啊?

　　點(diǎn)睛：

　　一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，要先辦理一般納稅人注銷(xiāo)，如果尚有未曾出售的存貨，則會(huì)分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤(rùn)的分配。“將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定為視同銷(xiāo)售行為。

　　視同銷(xiāo)售不說(shuō)了，肯定是按照12萬(wàn)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)啊，所以注銷(xiāo)的時(shí)候需要交納增值稅12*17%=2.04萬(wàn)元。

　　2 賬面庫(kù)存大于實(shí)物庫(kù)存咋辦?

　　A公司注銷(xiāo)的時(shí)候，賬面10萬(wàn)元的存貨，但是實(shí)際倉(cāng)庫(kù)里面什么都沒(méi)有了!公司會(huì)計(jì)很苦惱!

　　點(diǎn)睛：

　　估計(jì)上面這個(gè)問(wèn)題注銷(xiāo)的企業(yè)都會(huì)涉及，如果賬面庫(kù)存大于實(shí)際庫(kù)存，說(shuō)明有商品銷(xiāo)售漏報(bào)收入了，沒(méi)辦法，稅法就是這么嚴(yán)謹(jǐn)。等到企業(yè)注銷(xiāo)的時(shí)候，賬面大于庫(kù)存，貨物去哪里了啊。此時(shí)稅務(wù)如果實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)這種情況，最輕的處罰就是讓你按照視同銷(xiāo)售來(lái)處理。

　　金額差異很大的話(huà)，還可能涉及補(bǔ)繳滯納金等!

　　如果是視同銷(xiāo)售的話(huà)，按照12萬(wàn)*17%=2.04萬(wàn)元進(jìn)行補(bǔ)繳。

　　3 庫(kù)存確實(shí)壞了咋辦?

　　A公司因?yàn)樽鍪称蜂N(xiāo)售的，注銷(xiāo)的時(shí)候，公司的倉(cāng)庫(kù)的117萬(wàn)元(含稅)食品都過(guò)期了，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，但是這一批我們賬面的這117萬(wàn)元確實(shí)一分錢(qián)都不值了啊!

　　點(diǎn)睛：

　　根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。懂了嗎?

　　進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額=117/1.17*17%=17萬(wàn)元。進(jìn)項(xiàng)抵扣了的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出!

　　建議：有這種賬面對(duì)不上的，就不要去為難稅務(wù)了，自己找點(diǎn)法子，賬面都對(duì)不上，你的報(bào)表，怎么讓稅務(wù)簽字啊?

　　4 個(gè)稅絕對(duì)是個(gè)大坑!

　　A公司注銷(xiāo)的時(shí)候，由于公司成立較早，公司注冊(cè)資本的100萬(wàn)注冊(cè)之后就以老板借款的名義出去了，現(xiàn)在注銷(xiāo)了，稅務(wù)要求補(bǔ)稅?

　　點(diǎn)睛：

　　財(cái)稅[2003]158號(hào)，“二、關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題 納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”

　　這個(gè)文件很重要，按照這個(gè)規(guī)則，這家企業(yè)需要補(bǔ)繳個(gè)稅100*20%=20萬(wàn)元，沒(méi)辦法這就是規(guī)則!所以，公司要注銷(xiāo)前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款，這是稅務(wù)必查項(xiàng)目!

　　5 印花稅注銷(xiāo)時(shí)成了必查項(xiàng)!

　　平時(shí)，大家對(duì)印花稅好像感覺(jué)稅務(wù)管理非常松，但是注銷(xiāo)的時(shí)候必查!

　　提示：

　　地稅有可能會(huì)對(duì)企業(yè)成立幾年來(lái)重大合同均進(jìn)行印花稅審核，實(shí)收資本、資本公積、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷(xiāo)合同都是檢查重點(diǎn)!

　　注銷(xiāo)前，自己檢查一遍，提前把稅補(bǔ)了，省的注銷(xiāo)的時(shí)候到處在補(bǔ)稅!

　　6 庫(kù)存商品還需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅!

　　A公司注銷(xiāo)的時(shí)候賬面還有10萬(wàn)元的存貨，市場(chǎng)價(jià)(不含稅)為12萬(wàn)元，上面談到了需要補(bǔ)交增值稅，所得稅咋處理啊?

　　點(diǎn)睛：

　　(國(guó)稅函〔2008〕828)規(guī)定：“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。(四)用于股息分配;這一法條不僅平時(shí)使用，等到注銷(xiāo)的時(shí)候算是也要找到用場(chǎng)了!

　　根據(jù)規(guī)定，上面庫(kù)存10萬(wàn)元存貨需要視同銷(xiāo)售，在企業(yè)所得稅處理的時(shí)候，要確認(rèn)12萬(wàn)元的視同銷(xiāo)售收入，10萬(wàn)元的成本，確認(rèn)2萬(wàn)元的稅前利潤(rùn)。應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=2*25%=0.5萬(wàn)元。

注銷(xiāo)常識(shí)普及

　　1、注銷(xiāo)公司流程非常復(fù)雜繁瑣

　　工商局先備案 → 登報(bào) → 國(guó)稅局申請(qǐng)注銷(xiāo) → 地稅局申請(qǐng)注銷(xiāo) → 工商局遞交注銷(xiāo)資料 →代碼注銷(xiāo) → 銀行注銷(xiāo)

　　整個(gè)注銷(xiāo)公司流程下來(lái)一般都是5至7個(gè)月左右，分公司注銷(xiāo)時(shí)間為4-5個(gè)月左右。如果公司出現(xiàn)一些嚴(yán)重問(wèn)題，甚至要花費(fèi)一年時(shí)間才能注銷(xiāo)。

　　2、注銷(xiāo)來(lái)回跑次數(shù)多、資料要求多

　　注銷(xiāo)公司的時(shí)間光國(guó)稅局注銷(xiāo)一般平均要10趟，地稅局10趟，工商局也要4-5趟，銀行3-4趟，這還是工商代理機(jī)構(gòu)辦理的時(shí)間，如果不懂流程的小白去辦理，估計(jì)來(lái)回跑的次數(shù)會(huì)更多，浪費(fèi)的時(shí)間也更多。

　　另外，需要整理企業(yè)所有的賬本、憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表，上傳國(guó)稅地稅報(bào)表，如果企業(yè)以前的賬務(wù)沒(méi)有整理或者沒(méi)有做，那么還需要補(bǔ)齊全。

　　其次，稅局還會(huì)核查企業(yè)所有的稅務(wù)問(wèn)題，看看是否有納稅異常或者抽逃稅款的情況。

　　3、注銷(xiāo)的補(bǔ)稅情況或者罰款較多

　　一般公司注銷(xiāo)往往是因?yàn)楣境隽艘恍﹩?wèn)題才去注銷(xiāo)，但注銷(xiāo)的時(shí)候也會(huì)查出一些問(wèn)題。

　　比如：企業(yè)的租金發(fā)票開(kāi)了沒(méi)有，是否還在那里經(jīng)營(yíng)了，企業(yè)的租賃合同都找不到，前幾年企業(yè)的稅收偏低等等情況。注銷(xiāo)的手續(xù)又要增加，費(fèi)用自然又要增加了。這就是為什么注銷(xiāo)公司比注冊(cè)公司還貴的原因。

　　公司注銷(xiāo)又貴又麻煩，干脆不注銷(xiāo)了，讓公司自生自滅吧!

　　千萬(wàn)別引火自焚!讓公司自生自滅，公司就會(huì)有信用污點(diǎn)，后果很?chē)?yán)重。

　　只要公司涉及到的法人代表、股東，以后辦理如下事情，都會(huì)受到相關(guān)限制的：

　　1、工商局黑名單，永遠(yuǎn)辦理不了公司(股東、法人代表、監(jiān)事等)。

　　2、法人代表不能領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

　　3、法人代表不能貸款買(mǎi)房、移民。

　　4、國(guó)稅、地稅辦不了稅務(wù)登記，涉及欠稅的會(huì)公告企業(yè)信息。

　　5、涉及有欠稅款，企業(yè)法人代表會(huì)被阻止出境，不能乘坐飛機(jī)和高鐵。

　　6、長(zhǎng)期不報(bào)稅，發(fā)票會(huì)被鎖機(jī)。

　　7、長(zhǎng)期不報(bào)稅，稅務(wù)局會(huì)上門(mén)檢查。

　　8、工商信用網(wǎng)進(jìn)經(jīng)營(yíng)異常名錄，所有對(duì)外申辦業(yè)務(wù)全部限制。

　　9、納入正在組建的誠(chéng)信系統(tǒng)，以后很多都要受限制。

　　10、如果以后想注銷(xiāo)，面臨工商局、稅局罰款問(wèn)題，滯納金問(wèn)題。

　　別以為這是在嚇唬你，已經(jīng)有很多血淋淋的實(shí)例撞槍口了：

(被加入國(guó)家局個(gè)人黑名單)

(被限制乘坐高鐵)

(法人代表不能領(lǐng)社保)

　　所以啊，既然開(kāi)了公司就用心經(jīng)營(yíng)吧~

　　萬(wàn)一實(shí)在經(jīng)營(yíng)不下去了，公司也別拖著不注銷(xiāo)，否則怎么看都是個(gè)“定時(shí)炸彈”，政策只會(huì)越來(lái)越完善，加入聯(lián)合懲戒的部門(mén)也越來(lái)越多……等到有一天成了法院“被執(zhí)行人”，成了真正的“老賴(lài)”，后果就真的嚴(yán)重了!

　　同時(shí)，多提醒一句，什么偽造清算結(jié)果的，未完成清算義務(wù)仍有債務(wù)的，就算是注銷(xiāo)了公司，股東們還是要承擔(dān)賠償責(zé)任。而且，稅務(wù)屬于遺留債務(wù)之一哦~